Kiểm duyệt bởi Luật sư Phạm Hoàng Hải — Cố vấn, Đoàn Luật sư TP. Hà Nội
Nhiều doanh nghiệp sau khi đăng ký thành lập thường quan tâm doanh nghiệp mới thành lập có được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp hay không, đặc biệt trong giai đoạn đầu hoạt động khi doanh thu và lợi nhuận chưa ổn định. Tuy nhiên, việc thành lập doanh nghiệp mới không đồng nghĩa với việc đương nhiên được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp. Mức miễn, giảm thuế phụ thuộc vào ngành nghề, địa bàn đầu tư và các điều kiện ưu đãi mà doanh nghiệp đáp ứng theo quy định pháp luật. Bài viết dưới đây công ty Luật TINLAW sẽ giúp doanh nghiệp hiểu rõ trường hợp được miễn, giảm thuế TNDN và những điều kiện cần đáp ứng trong năm 2026.
Doanh nghiệp mới thành lập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp hay không?
Có, nhưng không phải mọi doanh nghiệp mới thành lập đều được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Việc được miễn thuế hay không phụ thuộc vào việc doanh nghiệp có đáp ứng điều kiện hưởng ưu đãi theo quy định của pháp luật hay không.
Doanh nghiệp nào được miễn thuế TNDN?
Theo quy định hiện hành, doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm, tính từ thời điểm được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu, nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định.
Trường hợp không được miễn thuế TNDN
Doanh nghiệp mới thành lập không được hưởng ưu đãi miễn thuế 03 năm nếu thuộc một trong các trường hợp sau:
- Được thành lập do chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc chuyển đổi chủ sở hữu.
- Người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp không phải là thành viên góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất đã từng giữ vai trò tương tự tại doanh nghiệp khác đang hoạt động hoặc doanh nghiệp đã giải thể nhưng chưa đủ 12 tháng trước thời điểm thành lập doanh nghiệp mới.
- Thu nhập không thuộc diện được hưởng ưu đãi theo quy định của pháp luật.
Có phải cứ thành lập công ty là được miễn thuế?
Không. Nhiều người nhầm tưởng mọi doanh nghiệp mới thành lập đều được miễn thuế TNDN. Trên thực tế, doanh nghiệp chỉ được hưởng ưu đãi khi đáp ứng đầy đủ điều kiện về đối tượng, hình thức thành lập và các tiêu chí theo quy định. Nếu không đủ điều kiện, doanh nghiệp vẫn phải kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định hiện hành.
Chính sách ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các dự án đầu tư mới tại Việt Nam
1. Miễn thuế 04 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 09 năm tiếp theo đối với:
- Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư được áp dụng ưu đãi thuế suất 10% trong thời hạn 15 năm
- Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP.
2. Miễn thuế 04 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 05 năm tiếp theo đối với:
- Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa thực hiện tại địa bàn không thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP.
3. Miễn thuế 02 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 04 năm tiếp theo đối với:
- Thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới được áp dụng thuế suất ưu đãi 17% trong thời gian 10 năm.
- Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại Khu công nghiệp (trừ Khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện – kinh tế xã hội thuận lợi).
Địa bàn có điều kiện – kinh tế xã hội thuận lợi nêu trên là các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh, không bao gồm các quận của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh mới được từ huyện kể từ ngày 01/01/2009; trường hợp khu công nghiệp nằm trên cả địa bàn thuận lợi và địa bàn không thuận lợi thì việc xác định ưu đãi thuế đối với khu công nghiệp căn cứ vào vị trí thực tế của dự án đầu tư trên thực địa.
Thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp mới thành lập: được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế.
- Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự án đầu tư mới phát sinh doanh thu.
- Trường hợp doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm được cấp Giấy chứng nhận công nhận là doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao.
Căn cứ theo quy định nêu trên thì không phải doanh nghiệp mới thành lập là sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp. Doanh nghiệp mới thành lập sẽ được ưu đãi miễn, giảm thuế khi doanh nghiệp được thành lập từ dự án đầu tư mới hoặc dự án đầu tư mở rộng đáp ứng một số các tiêu chí nêu trên.
Theo Điều 3 Luật Đầu tư năm 2020 thì có thể hiểu khái niệm dự án đầu tư như sau:
“4. Dự án đầu tư là tập hợp đề xuất bỏ vốn trung hạn hoặc dài hạn để tiến hành các hoạt động đầu tư kinh doanh trên địa bàn cụ thể, trong khoảng thời gian xác định.
5. Dự án đầu tư mở rộng là dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư đang hoạt động bằng cách mở rộng quy mô, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ, giảm ô nhiễm hoặc cải thiện môi trường.
6. Dự án đầu tư mới là dự án đầu tư thực hiện lần đầu hoặc dự án đầu tư độc lập với dự án đầu tư đang hoạt động.
7. Dự án đầu tư khởi nghiệp sáng tạo là dự án đầu tư thực hiện ý tưởng trên cơ sở khai thác tài sản trí tuệ, công nghệ, mô hình kinh doanh mới và có khả năng tăng trưởng nhanh.”
Như vậy, doanh nghiệp mới thành lập không phải trường hợp nào cũng được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp. Doanh nghiệp chỉ được hưởng ưu đãi khi đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định, trong đó có thể liên quan đến lĩnh vực hoạt động, địa bàn đầu tư và dự án đầu tư cụ thể. Việc xác định đúng chính sách ngay từ khi thành lập sẽ giúp doanh nghiệp chủ động kế hoạch tài chính, kê khai thuế chính xác và tránh bỏ sót quyền lợi về ưu đãi thuế. Nếu chưa chắc chắn doanh nghiệp của mình có thuộc diện được miễn, giảm thuế hay không, nên rà soát ngành nghề và điều kiện thực tế trước khi thực hiện kê khai.
Kiểm duyệt bởi Luật sư Phạm Hoàng Hải - Cố vấn cấp cao, Đoàn Luật sư TP. Hà Nội.