Thuế thu nhập doanh nghiệp là một nghĩa vụ mà doanh nghiệp cần phải thực hiện theo quy định pháp luật, đồng thời đây cũng là nguồn thu ngân sách của nhà nước. Tuy nhiên, Việt Nam đang trong quá trình khuyến khích các nhà đầu tư, nhất là đầu tư nước ngoài nên việc cải cách các chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp cũng là một cách để thu hút đầu tư.
Căn cứ TT 78/2014/TT – BTC và TT 119/2014/TT – BTC sửa đổi theo TT 96/2015/TT-BTC các chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định khá đa dạng, tùy thuộc vào tình hình đầu tư mà các doanh nghiệp sẽ được hưởng mức độ ưu đãi khác nhau.
1. Điều kiện doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định
- Doanh nghiệp muốn được hưởng ưu đãi đầu tư, phải thực hiện các chế độ kế toán, hóa đơn và chứng từ nộp thuế kê khai theo quy định pháp luật.
- Ngoài ra, các khoản thu nhập từ hoạt động được hưởng ưu đãi thuế, với khoản thu nhập không được ưu đãi thuế phải được hạch toán tách biệt nhau.
2. Điều kiện dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định
- Dự án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu từ ngày 01/01/2014, tuy nhiên dự án phải có phát sinh doanh thu sau khi được cấp giấy chứng nhận đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định.
- Các dự án đầu tư trong nước có đăng ký thành lập công ty với số vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng, dự án đầu tư không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện, thời điểm được cấp Giấy chứng nhận doanh nghiệp cho trường hợp này bắt đầu từ ngày 01/01/2014.
- Dự án đầu tư hoạt động độc lập với hoạt đồng kinh doanh sản xuất của doanh nghiệp đang hoạt động, có giấy chứng nhận đầu tư từ ngày thực hiện dự án độc lập là: 01/01/2014. Lưu ý: kể cả dự án có vốn dưới 15 tỷ và không thuộc danh sách ngành nghề kinh doanh có điều kiện.
3. Điều kiện dự án đầu tư không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định
Các dự án không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:
- Dự án đầu tư được thực hiện từ việc: chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp theo quy định của pháp luật.
- Các hoạt động đầu tư mới dự trên việc chuyển đổi sở hữu, sẽ không được ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Một số hoạt động chuyển đổi chủ sơ hữu bao gồm:
- Các trường hợp tuy thực hiện dự án mới, nhưng tài sản, địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh để thực hiện dự án là do được kế thừa từ doanh nghiệp cũ.
- Nhà đầu tư mua lại dự án đang hoạt động cũng không được ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
4. Chính sách giảm thuế, miễn thuế theo quy định
Các chính sách miễn, giảm thuế theo quy định như cụ thể như sau:
|
Chế độ ưu đãi được hưởng |
Các dự án được hưởng ưu đãi theo quy định |
|
|
|
|
|
|
Những chia sẻ về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trên đây sẽ giúp quý khách có cái nhìn tổng thể về các chính sách ưu đãi mà chính phủ đưa ra để thu hút đầu tư. Tuy nhiên, trong cùng một thời gian, nếu doanh nghiệp được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau đối với cùng một khoản thu nhập, thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất. Đây là điểm đặc biệt của chính sách mới mà chính phủ ban hành.
